个人所得税的计算较为复杂，需综合多方面因素，首先要确定应税所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等，然后根据不同的应税所得项目，适用相应的税率和扣除标准，对于工资薪金，采用超额累进税率，扣除一定的费用后按级距计算税额，劳务报酬等所得则有单独的计税方式，在计算过程中，还需注意各项扣除，如专项附加扣除等，以准确算出应纳税额，准确计算个人所得税对于个人和国家税收都具有重要意义。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，它在调节收入分配、增加财政收入等方面发挥着重要作用，对于广大纳税人来说，了解个人所得税的计算方法至关重要，本文将详细介绍个人所得税的计算方式，包括应税所得的确定、税率的适用以及扣除项目等方面的内容。

应税所得的确定

个人所得税的应税所得是指个人取得的各项应纳税所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等,不同类型的所得在计算应税所得时有所不同。

1. 工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，对于工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额,还可以根据国家规定享受专项附加扣除等扣除项目。

2. 劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，劳务报酬所得以每次收入额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

3. 稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

4. 特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

5. 经营所得 经营所得是指个体工商户的生产、经营所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，个人从事其他生产、经营活动取得的所得，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

6. 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。

7. 财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，财产租赁所得以每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

8. 财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得,财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

9. 偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。

   

税率的适用

个人所得税实行超额累进税率和比例税率相结合的税率结构,不同类型的所得适用不同的税率。

1. 工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，具体税率如下： （1）不超过36000元的部分，税率为3%； （2）超过36000元至144000元的部分，税率为10%； （3）超过144000元至300000元的部分，税率为20%； （4）超过300000元至420000元的部分，税率为25%； （5）超过420000元至660000元的部分，税率为30%； （6）超过660000元至960000元的部分，税率为35%； （7）超过960000元的部分，税率为45%。

2. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率，稿酬所得的收入额减按70%计算，实际税率为14%。

3. 经营所得适用5%至35%的超额累进税率，具体税率如下： （1）不超过30000元的部分，税率为5%； （2）超过30000元至90000元的部分，税率为10%； （3）超过90000元至300000元的部分，税率为20%； （4）超过300000元至500000元的部分，税率为30%； （5）超过500000元的部分，税率为35%。

4. 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用20%的比例税率。

扣除项目

为了减轻纳税人的负担，个人所得税法规定了一些扣除项目，扣除项目包括基本减除费用、专项附加扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除。

1. 基本减除费用 基本减除费用是指每月减除5000元，这是对纳税人基本生活费用的扣除,旨在保障纳税人的基本生活需求。

   

2. 专项附加扣除 专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除，纳税人可以根据自己的实际情况,在符合条件的情况下享受相应的专项附加扣除。

（1）子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 （2）继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 （3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 （4）住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 （5）住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： ①直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元； ②除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 （6）赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除： ①纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除； ②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊,具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

3. 专项扣除 专项扣除是指居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

4. 依法确定的其他扣除 依法确定的其他扣除是指除上述专项附加扣除、专项扣除和基本减除费用之外,由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。

应纳税额的计算

个人所得税的应纳税额是指应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数后的余额，速算扣除数是为了简化计算而预先计算出来的一个常数,具体计算公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

某纳税人2023年1月取得工资、薪金所得15000元，专项附加扣除2000元，基本减除费用5000元,则该纳税人1月的应纳税所得额为：

15000-5000-2000=8000（元）

根据工资、薪金所得适用的税率表，8000元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0,则该纳税人1月的应纳税额为：

8000×3%-0=240（元）

纳税申报和缴纳

个人所得税的纳税申报和缴纳是纳税人的法定义务，纳税人应当按照规定的期限和方式向税务机关办理纳税申报,并在规定的期限内缴纳应纳税款。

1. 纳税申报 个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和代扣代缴两种，自行申报是指纳税人自行计算应纳税额，自行填写纳税申报表，并向税务机关报送纳税申报表和相关资料的纳税申报方式，代扣代缴是指扣缴义务人按照规定的期限和方式向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的纳税申报方式。

2. 纳税缴纳 个人所得税的纳税缴纳方式包括自行缴纳和代扣代缴两种，自行缴纳是指纳税人自行计算应纳税额，自行填写纳税申报表，并在规定的期限内将应纳税款缴纳到指定的银行账户的纳税缴纳方式,代扣代缴是指扣缴义务人按照规定的期限和方式将代扣代缴的税款缴纳到指定的银行账户的纳税缴纳方式。

个人所得税的计算是一个复杂的过程，需要纳税人了解应税所得的确定、税率的适用、扣除项目等方面的内容，纳税人还应当按照规定的期限和方式向税务机关办理纳税申报，并在规定的期限内缴纳应纳税款，才能确保纳税人依法履行纳税义务,同时也能保障纳税人的合法权益。