个人所得税的计算较为复杂，需依据综合所得、经营所得等不同情况分别计算，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数，经营所得则适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，计算时，先确定应税所得额，即年度收入减除6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，纳税人应准确核算收入和扣除项目，以正确计算应纳税额。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，在现代社会，个人所得税与每个人的生活息息相关，它不仅是国家财政收入的重要来源，也在一定程度上调节着社会收入分配,个税到底是怎么计算的呢？

个税的计算基础

个人所得税的计算基于应纳税所得额，应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除法定扣除项目后的余额，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得,偶然所得等九项。

对于不同类型的所得，扣除项目和计算方法也有所不同，工资、薪金所得通常以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

税率和速算扣除数

在确定应纳税所得额后，需要根据适用的税率和速算扣除数来计算应纳税额，个人所得税实行超额累进税率,税率根据应税所得的不同范围分为不同档次。

以工资、薪金所得为例,适用税率如下：

1. 不超过36000元的部分，税率为3%,速算扣除数为0；
2. 超过36000元至144000元的部分，税率为10%,速算扣除数为2520；
3. 超过144000元至300000元的部分，税率为20%,速算扣除数为16920；
4. 超过300000元至420000元的部分，税率为25%,速算扣除数为31920；
5. 超过420000元至660000元的部分，税率为30%,速算扣除数为52920；
6. 超过660000元至960000元的部分，税率为35%,速算扣除数为85920；
7. 超过960000元的部分，税率为45%,速算扣除数为181920。

计算应纳税额时，先将应纳税所得额按照上述税率表确定适用的税率和速算扣除数，然后用应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数,即可得到应纳税额。

某人月工资收入为15000元，扣除五险一金后为13000元，那么他的应纳税所得额为13000 - 5000 = 8000元，根据税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0，则他的应纳税额为8000 × 3% - 0 = 240元。

专项附加扣除

为了进一步减轻纳税人的负担，个人所得税法还规定了专项附加扣除，专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，纳税人可以根据自己的实际情况,在申报纳税时扣除相应的专项附加扣除项目。

纳税人有子女正在接受全日制学历教育，每月可以扣除1000元的子女教育专项附加扣除，纳税人本人或配偶购买首套住房发生的贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，根据所在城市的不同，每月可以扣除800元、1100元或1500元的住房租金专项附加扣除。

个人所得税的申报和缴纳

个人所得税的申报和缴纳方式有多种，纳税人可以选择自行申报，也可以通过扣缴义务人代扣代缴，自行申报是指纳税人在规定的时间内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表和相关资料，自行计算应纳税额并缴纳税款，代扣代缴是指扣缴义务人在向纳税人支付所得时，按照规定代扣代缴个人所得税,并将代扣代缴的税款及时上缴税务机关。

对于工资、薪金所得，扣缴义务人应当在次月十五日内将代扣代缴的税款缴入国库，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款，纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。

个税计算的注意事项

在计算个人所得税时,纳税人需要注意以下几点：

1. 准确计算应纳税所得额：应纳税所得额的计算是个税计算的基础，纳税人需要准确核算各项收入和扣除项目,确保应纳税所得额的计算准确无误。
2. 了解适用税率和速算扣除数：不同类型的所得适用不同的税率和速算扣除数，纳税人需要根据自己的所得情况,准确适用相应的税率和速算扣除数。
3. 及时申报和缴纳税款：个人所得税的申报和缴纳有时间限制，纳税人需要按照规定的时间及时申报和缴纳税款,避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款。
4. 保留相关凭证和资料：纳税人在计算个人所得税时，需要保留相关的收入凭证和扣除项目凭证,以备税务机关检查。

个人所得税的计算是一个复杂的过程，需要纳税人了解相关的法律法规和政策规定，准确计算应纳税所得额，适用正确的税率和速算扣除数，及时申报和缴纳税款，纳税人还可以通过合理规划收入和扣除项目，降低应纳税额,减轻个人所得税负担。